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上海交通运输业和一些现代服务业已正式发布营业税改征增值税试点实施细则。
现代服务业适用6%的税率。总体税收负担将保持不变或略有减轻。今后，税率将根据需要降低。
增值税转型试点实施要点
●运输业的税率为11%。
● 6%税率适用于R&D等现代服务业以及技术服务、文化创意、物流援助和认证咨询。
●试点行业的总体税负不会略有增加或减少。
●营业税改征增值税后的收入仍属于试点地区。
●试点纳税人享受的营业税减免政策，如技术转让，已调整为增值税免税或即时退税。
●当前增值税一般纳税人可以通过向试点纳税人购买服务来抵消进项税。
●试点期间，试点纳税人原适用的营业税差别税收政策可以延长。
●今后，根据改革的需要，税率将适时下调。
●力争在“十二五”期间(2011-2015年)逐步向全国推广。
上海交通运输业和一些现代服务业已正式发布营业税改征增值税试点实施细则。
昨天，财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》和上海试点的相关政策法规。
根据实施细则，国家对现行的17%和13%的增值税税率分别增加了11%和6%，其中11%适用于运输业，6%适用于研发和技术服务、文化创意、物流援助和认证咨询等现代服务业。
此外，试点纳税人享受的营业税减免政策，如技术转让，被调整为增值税免税或即时退税。当前增值税一般纳税人在向试点纳税人购买服务时可以抵扣进项税。试点期间，试点纳税人原适用的营业税差别税收政策可以延长；增值税征收后，原属于试点地区的营业税收入仍属于试点地区。
试点计划将于2012年1月1日开始实施。财政部和国家税务总局的官员昨日表示，上海的试点项目具有全国示范意义。他们将密切跟踪上海试点的运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间逐步向全国推广改革。
中国企业财税管理研究院院长谢昨日在接受《联合早报》记者采访时表示，从发布的细则来看，现代服务业的范围已大幅扩大，不仅涉及与交通运输相关的现代服务业，还涉及文化创意、研发等行业，体现了高层改革的决心。
"一些企业将在短期内遭受痛苦."
谢说，任何改革都是一样的。有些人快乐，有些人担忧。增值税扩张也是如此。
谢告诉早报记者，一旦试点启动，一些企业将在短期内经历阵痛。就运输企业而言，拥有大量资产的企业，如拥有大量汽车的企业，由于扣除额较少，将面临更高的税收负担。然而，对于那些拥有轻资产的企业，税收负担将会减轻。
增值税是中国最大的税种，目前属于国家税收。中央政府每年向地方政府返还25%。今年1-9月，国内增值税1819.868亿元，占同期国家税收的25.5%。
营业税是地方税，也是最大的地方税。自1995年以来，营业税基本上占到了地方税收的40%以上。
财政部和国家税务总局的官员昨日表示，根据目前的金融体系，增值税是中央和地方政府之间的共享税，而营业税是地方税。试点期间，当前金融体系基本稳定，营业税改征增值税的收入仍属于试点地区。
上述负责人表示，改革试点行业的总体税负不会增加或略有下降。就目前的增值税行业而言，无论是在上海还是其他地区，由于试点纳税人购买应税服务的进项税可以抵扣，税收负担也将相应减轻。
根据试点行业营业税实际税负计算，目前陆路运输、水路运输、航空空运输等运输行业的增值税税率基本在11%至15%之间，而研发技术服务、信息技术、文化创意、物流援助、认证咨询服务等现代服务业的增值税税率基本在6%至10%之间。
财政部和国家税务总局的负责人昨天也表示，改革试点将把中国的增值税税率从目前的2%改为4%，这是一个必要的过渡性安排。今后，根据改革的需要，税率将适时下调。
普华永道(PricewaterhouseCoopers)税务部门的合伙人李俊在接受《联合早报》记者采访时表示，试点计划将减轻企业的总体税负，但对每个行业的每个公司的影响可能不同。一些企业将有较低的税收，而其他企业将有较高的税收。
李俊表示，对于一家运输企业来说，最初要求缴纳3%的营业税，但现在要求缴纳11%的增值税。如果该企业要购买大量车辆，根据国家进项税额减免政策，该企业购买车辆可能会有更多的进项税额减免，其整体税负可能会减轻。然而，如果该公司已经购买了大量新车，税率现在从3%提高到11%，而且没有更多的扣减，那么其总体税收负担可能仍会上升。
谢告诉本报记者，从表面上看，如果营业税改征增值税，企业的税负会随着税率的提高而增加，但实际情况并非如此。
具体来说，运输企业以前缴纳过营业税。如果为生产企业提供运输服务并收取100元的运输费，则按3%的税率缴纳3元的营业税。增值税变更后，应纳税额为销项税额减去进项税额。也许只有10元的应纳税额适用11%的税率，并且还要求1.1元的应纳税额。总的来说，企业税已经大大降低。然而，如果扣除额很小，税收就会增加。
大量服务被购买或涌入上海。
由于此次试点仅在上海的交通运输业和一些现代服务业进行，试点地区与非试点地区之间、试点行业与非试点行业之间、试点纳税人与非试点纳税人之间的税收衔接存在问题。
在这方面，试点文件规定:纳税地点和适用的税种应以纳税人机构所在地为准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动并在当地缴纳营业税的，允许在计算增值税时抵扣。
为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确规定，部分现行营业税免税政策将在增值税变更后继续免征。对于部分营业税减免优惠，将调整为即征即退政策。对于一些税负较高的行业，给予了适当的税收优惠。
现在离营业税改征增值税试点只有一个多月了。相关企业应如何应对这一变化？李俊表示，从营业税向增值税的过渡将对公司的经营产生深远的影响。如果增值税系统准备不充分，合规成本和商业运营成本将长期增加。企业需要做的第一件事是对这种影响进行系统分析，看它对财务的影响有多大，以便提前做好准备。
对于跨地区经营的企业，李俊建议，如果企业需要增加投资和扩大经营，应考虑扩大投资与上海或其他地区新业务之间的税负差异。此外，相关企业的会计制度不能在一两天内更换，而且需要时间来准备。
根据试点文件，从2012年1月1日起，上海试点纳税人提供的交通运输业和部分现代服务业应按规定申报缴纳增值税，此前提供的仍按原规定缴纳营业税。例如，对于按月申报的试点纳税人，2011年12月实现的营业税在2012年1月申报缴纳，2012年1月实现的增值税应在2月申报缴纳。
在谢看来，为了应对这一试点，在11月和12月，很多企业的采购将会收缩，采购将在2012年1月进行。即使购买成功，发票也会在2012年1月开具。这样，预计今年12月中国财政收入的增长可能会放缓。
谢说，上海的服务企业应该开始做好准备，因为一部分国家对服务行业的需求将涌入上海。例如，北京的一家制造企业需要购买100万元的广告服务。如果转到上海购买，可以享受6%的折扣。因此，上海服务业的发展将在政策的刺激下快速发展。
上海市发展和改革委员会副主任、上海市发展和改革研究所所长小林早些时候在接受《联合早报》记者采访时表示，在交通和一些现代服务业试点之后，上海还希望将增值税试点扩大到其他行业，包括金融和其他行业，这将是增值税扩大的方向。
